Conteudista: Prof. Me. Jean Cavaleiro
Revisão Textual: Prof.a Dra. Selma Aparecida Cesarin
Objetivos da Unidade:
Conhecer o ambiente de simulação de Orçamento Empresarial – SOE;
Desenvolver Orçamentos de vendas OR01A e de recebimento de vendas OR01B.
ʪ Material Teórico
ʪ Material Complementar
ʪ Referências
Apresentação do Projeto Multidisciplinar em
Administração I
Apresentação do Projeto Multidisciplinar em Administração I
Como professor do Curso de Administração há quase duas décadas, o autor da Unidade gosta de fazer uma
analogia para que o futuro administrador entenda a profundidade da sua atuação no ambiente corporativo,
pois, na prática, o administrador é uma espécie de médico de Pessoa Jurídica.
Mas como assim? Médico?
Isso mesmo, um médico!
Vamos entender.
Figura 1 – Representação gráfica de uma Empresa fictícia.
Organograma fictício
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ʪ Material Teórico
A Figura 1 é o que denominamos ou conhecemos como “Organograma”, ou a representação gráfica da
estrutura funcional de uma Empresa.
Olhando para ela, sabemos quais os departamentos existentes e quais as relações hierárquicas entre eles.
Representamos, aqui, as principais Áreas de uma Organização, considerando as Áreas mais comuns e
essenciais a qualquer Organização.
Veja que o modelo aqui colocado se aproxima de um robozinho.
A ideia é dar aparência de um corpo humano: cada Área assemelha-se aos membros humanos – cabeça,
braços, tronco e pé e, a partir daí, fazer a analogia com o médico, que cuida de um corpo físico, cuida de PF –
Pessoa Física.
Assim, quando um ser humano sente qualquer problema de saúde, ele procura um médico, faz relato do que
sente, e o médico, com base em seus conhecimentos, pede alguns exames, faz as análises necessárias, dá o
diagnóstico e propõe um tratamento.
Em poucas palavras, resume-se o papel de um médico a “melhorar a qualidade de vida de seus pacientes por
meio do cuidado com a saúde”.
Uma Empresa, assim como um corpo humano, tem cabeça (direção), corpo (departamento da Organização),
braços (departamentos que dão mobilidade para a Empresa) e pés.
Esse corpo da Empresa tem pais (sócios fundadores), tem Certidão de Nascimento (Contrato Social) e tem
data de nascimento, (início da operação), e como um corpo vivo e dinâmico, também fica doente.
O que é uma Empresa doente?
Uma Empresa doente é uma Empresa pouco competitiva, com dívidas elevadas, baixa capacidade de
pagamento, custos elevados, pouca eficiência e pouca produtividade.
Se esses problemas não forem tratados, certamente a Empresa vai à falência (morte).
Os Departamentos da Empresa equivalem aos órgãos de um ser humano. Se não forem bem cuidados, eles
adoecem.
Seu papel, sendo um médico de um Corpo Jurídico (administrador), é proporcionar uma Empresa saudável.
Mas o que é uma Empresa saudável?
É uma Empresa de baixo custo, alto padrão de qualidade, eficiente, competitiva, organizada, com pouco ou
nenhum desperdício, inovadora e alinhada com as modernas tecnologias, e quem tem o papel ou a obrigação
de proporcionar tudo isso a uma Empresa é o administrador.
Esse profissional estuda competências relacionadas a cada uma dessas áreas.
Não ter os devidos conhecimentos fará com que você, como médico dessa Empresa, faça diagnóstico errado
e, por consequência, proponha o tratamento errado, o que pode levar a sérios efeitos colaterais e,
possivelmente, à morte da Empresa.
No Brasil, todos os anos, milhares de Empresas fecham suas portas antes mesmo de completar um ano de
vida.
Entre diversos problemas, o mais comum é a falta de conhecimento de planejamento financeiro e
orçamentário.
Os novos empreendedores não sabem calcular custos, definir preço, orçar necessidade de capital para as
ações do dia a dia da Empresa.
Logo, se não há conhecimento, não há planejamento. Não havendo planejamento, não há controle, não
havendo controle, recursos são desperdiçados e, sendo desperdiçados, geram custos. Gerando custos,
encarecem o produto. Encarecendo o produto, há necessidade de ampliação de preço de vendas, o que nem
sempre é possível devido aos preços da concorrência, o que acaba por resultar em redução dos ganhos e, com
redução de ganhos, há pouca capacidade de investimento em inovação e em desenvolvimento de pessoas.
Com esse contexto, o projeto multidisciplinar em Administração I estuda o ambiente financeiro de uma
Empresa fictícia.
Este estudo propõe ações práticas nas quais os alunos, em grupo, desenvolverão treze tipos diferentes de
Orçamentos. Eles farão o planejamento e a implementação como se estivessem em uma Empresa real.
Sabendo, então, qual é o objetivo do projeto, que é o desenvolvimento prático de treze Orçamentos, os alunos
deverão, como primeira ação, montar seus grupos, cujo número de participantes é o tutor que vai definir em
cada uma das edições do Projeto.
Observe os prazos para esta ação, pois quem não escolher ou montar seus grupos será alocado em grupos
aleatórios.
Montados os grupos, os alunos devem estudar as seis unidades disponibilizadas, para terem subsídios para as
ações previstas no Projeto.
Após a formação dos grupos, os alunos serão inscritos no site LPD – Jogos de Empresas e receberão login e
senha para acesso.
Ao receber o acesso ao sistema, o aluno já deverá ter estudado as Unidades da Disciplina, para que
compreenda o que está sendo feito em cada uma das etapas.
Inicialmente, vamos entender o sistema, para depois compreender a Área Financeira e as decisões de
Orçamento que vocês deverão tomar.
Clique no botão para conferir o conteúdo.
ACESSE
Site
LPD – Jogos de Empresas
Figura 2 – Apresentação SOE (Simulador de Orçamento
Empresarial)
Fonte: Reprodução
O primeiro acesso vai solicitar um tour com os seguintes dizeres:
Figura 3 – SOE Tour
Fonte: Reprodução
Ao clicar em próximo, você verá as seguintes ações:
Figura 4 – SOE menu lateral
Fonte: Reprodução
Ao clicar novamente em próximo, o tour o direciona para a próxima aba, e descreve sua função:
Figura 5 – SOE Edição
Fonte: Reprodução
Não vamos nos estender, mostrando todas as abas, mas é de extrema importância que o aluno faça essa
operação, pois, assim, terá mais autonomia para operar o sistema.
Vamos ao simulador!
Apresentação
Seja bem-vindo(a) ao Jogo de Empresas SOE – Simulação de Orçamento Empresarial.
Aqui, você inicia uma imersão em um ambiente financeiro de uma Empresa fictícia, que atua com dois
produtos específicos, que você verá na sequência.
Este Jogo de Empresas tem como objetivo desenvolver, de forma prática, a compreensão conceitual e a
habilidade técnica para elaborar o Orçamento Empresarial, em todas as suas etapas.
O Orçamento Empresarial é uma técnica de planejamento da Área de Administração Financeira que, a partir do
Orçamento de vendas (previsão de vendas), permite dimensionar os recursos operacionais necessários, os
gastos empresariais diversos e os resultados econômicos para determinado período de tempo.
O SOE – Simulação de Orçamento Empresarial está baseado em um caso fictício de uma Empresa fabricante
de fertilizantes agrícolas, para a qual o participante/equipe irá elaborar o Orçamento referente ao primeiro
trimestre do ano (janeiro, fevereiro e março).
A dinâmica evolui numa sequência obrigatória, por meio do preenchimento das 13 Tabelas do Orçamento
Empresarial, disponibilizadas na ferramenta de simulação.
Como Jogar?
Início
Após ler essas instruções, o Participante/Equipe conhece a posição patrimonial da Empresa, expressa no
Balanço Patrimonial.
Balanço Patrimonial, final do ano anterior, retrata os ativos, os passivos e o Patrimônio Líquido da Empresa,
ou seja, vamos fazer Orçamento de uma Empresa em operação, pois vamos simular uma Empresa real.
Logo, para orçar o trimestre atual, teremos de considerar as informações do período anterior. Essas
informações estarão no Balanço do período anterior.
Balanço Patrimonial
De forma resumida, é a relação gráfica dos bens, dos direitos, e das obrigações de uma Empresa, compondo a
origem e a aplicação dos recursos de um período contábil.
Veja o Balanço proposto no jogo:
Figura 6 – Balanço Patrimonial em 31/12 do ano anterior
Fonte: Reprodução
Esse é o Balanço, ou a relação dos bens, direitos e obrigações no exercício anterior. Os valores aqui expressos
terão informações relevantes para os Orçamentos do exercício seguinte.
A partir desse Balanço, percebemos que a Empresa terminou 31/12 com R$ 50.000,00 em caixa.
Se, em dezembro, no último dia do ano, havia 50 mil em caixa, quanto haverá em 02/01?
Se sua resposta foi 50 mil, você está certo, pois o saldo final de 31/12 será o saldo inicial em 02/01, primeiro
dia útil do ano.
Por esse Balanço, percebe-se, ainda, que haverá 142 mil para receber em períodos próximos, pois estão em
Contas a Receber.
Em um olhar básico num Orçamento, considera-se quanto de entradas a Empresa terá.
Essas entradas ocorrem provenientes de vendas do mês com recebimento à vista, e de recebíveis de vendas
passadas.
Então, estimar as vendas atuais e buscar informações de vendas passadas é essencial para esse
planejamento.
Vamos entender melhor!
Orçamento
O Orçamento Empresarial é uma técnica de planejamento econômico-financeiro que deve ser construído a
partir das definições estratégicas da Empresa.
Basicamente, considerando-se a visão de longo prazo da Empresa, as famílias de produtos, os investimentos
e as expectativas de resultados, o Orçamento auxilia no detalhamento das operações para um período de
médio prazo, normalmente, até um ano, oferecendo orientação e algum grau de previsibilidade para as ações
da Empresa.
Partindo da posição patrimonial da Empresa e com base nas previsões de vendas para um determinado
período, com o Orçamento, torna-se possível o planejamento das operações de produção, administrativas e
de vendas, o dimensionamento dos recursos necessários e a projeção dos resultados econômicos e
financeiros.
O Orçamento é uma técnica consolidada e seu domínio conceitual e habilidade na sua utilização é bastante
valorizado nas Empresas.
Desenvolvimento
A primeira etapa desse projeto é fazer leitura prévia do Balanço disponível na rodada 00. Aqui, você dará uma
olhada geral, vendo as principais informações disponíveis no Balanço.
Após examinar o Balanço, inicia-se a simulação pelo Orçamento de vendas, o primeiro de uma série de 13
Orçamentos que compõem o Orçamento Empresarial completo.
A Empresa fictícia caracteriza-se pela atividade industrial, tem porte médio e natureza privada. Está sendo
constituída pelos empreendedores como uma Sociedade por Cotas Limitada e o nome fantasia da Empresa
será atribuído pela Equipe que irá assumir a gestão.
A origem do empreendimento está associada à pesquisa desenvolvida pelos seus fundadores, que resultou na
atual linha de produtos.
A Empresa produz e comercializa dois produtos com aplicação, que são:
Produto 1: Alfazin (saco plástico com 5kg);
Produto 2: Betazon (lata com 10kg).
São fertilizantes presentes em diversas culturas extensivas: trigo, soja, algodão etc.
Ambos são compostos químicos fabricados por processo automático de mistura, com formulações a partir de
diferentes matérias-primas básicas, sem que haja perdas no processo.
Posteriormente, são embalados e transferidos para o depósito, de onde são distribuídos aos clientes
distribuidores e varejistas.
Como analisar o Balanço na etapa 00?
BA – Balanço Anterior
O Balanço Patrimonial do ano anterior oferece os saldos finais das contas do Ativo e do Passivo, conforme
apresentado a seguir.
Ativo Circulante
Caixa R$ 50.000,00: é o valor disponível na Tesouraria em 31 de dezembro do ano anterior. E pode verificar
em Ativo Circulante no Balanço acima.
Contas a Receber R$ 142.000,00: correspondentes a R$ 28.000,00 de vendas de Alfazin em dezembro, que
receberá em janeiro, e R$ 114.000,00 de vendas de Betazon em dezembro, que receberá em janeiro.
São vendas a prazo e, como estão em ativo circulante, significa que são recebíveis em curto prazo.
Até aqui, observe que, para fazer um Orçamento, há dois pontos importantes: saber quanto inicia em caixa, no
caso, 50 mil, e quanto terá para receber em dias próximos, no caso, 142 mil.
Estoques de Produtos Acabados R$ 26.175,00: correspondentes a 30 unidades de Alfazin ao valor unitário de
R$ 110,00 (R$ 3.300,00) e a 305 unidades de Betazon ao custo unitário de R$ 75,00 (R$ 22.875,00).
Esse item altera a necessidade de compra de materiais futuros. Por exemplo, se precisar de 100 unidades de
Alfazin, como já tem 30, precisará adquirir somente 70 unidades e, assim, altera o valor necessário para
compra, o valor que deverá pagar aos fornecedores.
Estoques de Produtos em Processamento R$ 0,00: nenhum estoque existente. Mas caso houvesse, teríamos
o mesmo pensamento do item anterior.
Estoques de Insumos R$ 783,40: correspondentes a 154 unidades de Sacos ao valor unitário de R$ 0,10 (R$
15,40) e a 1.536 unidades de Latas ao custo unitário de R$ 0,50 (R$ 768,00). Não havia estoques de matérias-
primas.
Esses itens estão presentes no Ativo do Balanço. No caso, aqui relacionam-se bens, como estoques e
dinheiro, e direitos, como contas a receber e, ao estar em Ativo Circulante, significa que são contas de curto
prazo, giram em período menor que um ano, ou 360 dias.
Ativo Não Circulante
O Ativo também possui as contas que não circulam em 360 dias, ou são superiores a isso, ou são fixas, não
tem função de girar, como equipamentos e maquinários, por exemplo.
Mas por que relacionamentos, então?
Porque são contas que sofrem depreciação.
Depreciação
Saiba Mais
Insumos: itens necessários para a produção, mas não estão diretamente no
produto, como embalagens, lubrificantes etc.
Valor previsto em Lei, que deve ser considerado despesa não desembolsável, que serve para que a Empresa
faça provisão para repor o bem após o prazo de vida útil dele.
Cada item apresenta uma porcentagem de depreciação e você pode pesquisar para conhecer melhor a
respeito.
Exemplo
A Empresa tem 10.000 em veículos – a depreciação de veículos é de 20% – logo, no Balanço constará como
depreciação 2000, ou 20% de 10 mil.
Assim, o valor de veículos após o primeiro ano será de 10.000 – 2000 = 8000, sendo computados 2 mil como
despesa.
Não devemos nos esquecer de que a depreciação é sempre anual. Então, se precisar do valor mensal, deve
fazer: 2000/12 = 166,66 por mês.
Observação
O Ativo relaciona bens e direitos. Bens já estão na Empresa, como dinheiro, veículos, estoques etc. e direitos
são recursos que entrarão na Empresa, normalmente, provenientes de vendas de mercadoria a prazo.
Instalações de Fábrica R$ 550.000,00: são os valores referentes à instalação da fábrica. São
líquidos, ou seja, já descontada a depreciação;
Equipamentos de Escritório R$ 198.000,00: são os saldos líquidos da conta, já descontada a
depreciação acumulada.
Mas pode ter, também, outras origens, como venda de um patrimônio, antecipação de pagamentos etc.
Passivo Circulante
Corresponde ao registro das contas de obrigação da Empresa, ou são obrigações com terceiros, como
fornecedores, ou com os acionistas, provenientes de capital social etc. Aqui se registram as obrigações de
curto prazo, como os itens a seguir.
Fornecedores a Pagar R$ 53.541,00: correspondente a compras de dezembro: que, pelas
políticas da Empresa, são 40% de matéria-prima “X” totalizando (R$ 2.130,00), 100% de
matéria-prima “Y” (R$ 4.260,00), 100% de matéria-prima “W” (R$ 15.210,00) e 70% de
matéria-prima “Z” (R$ 31.941,00).
R$ 2.130,00
R$ 4.260,00
R$ 15.210,00
R$ 31.941,00
R$ 53.541,00
Salários a Pagar R$ 39.221,64: correspondente a gastos com pessoal de produção e vendas em
dezembro: Mão de Obra Direta (MOD), corresponde aos pagamentos de salários referentes aos
trabalhadores ligados diretamente à produção e Mão de Obra Indireta, que são os salários dos
trabalhadores que não são exclusivos da produção, como gerentes administrativos etc.
Veja a seguir os demais itens envolvidos em salários a pagar:
MOD R$ 7.201,64;
Mão de Obra Indireta R$ 3.500,00;
Comissões de Vendedores R$ 5.120,00;
Salários de Vendedores R$ 12.400,00;
Salários de Supervisores e Gerentes de Vendas R$ 6.000,00;
Salários do Pessoal Administrativo R$ 5.000,00.
Patrimônio Líquido
O PL ou Patrimônio Líquido é uma espécie de obrigação especial da Empresa para com seus fundadores.
É aquilo que de fato é da Empresa. É a origem das aplicações da Empresa.
A seguir, vamos ver as principais contas do PL.
Observação
Veja que essas informações são itens que você está somente avaliando. É um ato de
leitura e análise, para que você possa tomar as decisões futuras de Orçamento.
Vamos lá!
Então, a operação deve ser iniciada vendo o Balanço que estará na tela inicial de entrada.
Depois, clique em instruções (botão azul no canto superior direito da tela).
Capital Social R$ 600.000,00: refere-se à integralização de capital realizada pelos
proprietários.
É o valor que os sócios dispuseram para iniciar as operações da
Empresa;
Reservas e Lucros R$ 274.195,76: saldo líquido dos lucros e ou reservas acumuladas pela
Organização dentro do exercício fiscal.
Figura 7 – Botão Instruções
Fonte: Reprodução
Ao clicar em instruções, você verá a seguinte tela:
Figura 8 – Apresentação
Fonte: Reprodução
No botão apresentação, você verá a explicação anterior, e terá a visão de o que e como deve orçar em cada
etapa.
A próxima aba a clicar é como jogar:
Figura 9 – Como jogar
Fonte: Reprodução
A aba como vencer dá uma ideia de como se comportar na ferramenta. É importante que leia também essa
etapa.
Figura 10 – Como vencer
Fonte: Reprodução
Aqui, há explicações de como funciona a somatória em pontos e, assim, garante sua evolução na proposta de
simulação.
Importante!
Com relação a toda Empresa em que você entrar, antes de começar qualquer
operação, você deve conhecer as regras de como ela funciona, e isso você vai ver
na aba Informações.
Figura 11 – Informações
Fonte: Reproduções
As principais informações aqui são as regras de arredondamento, como, por exemplo: não existe meia
unidade de matéria-prima. Quando o resultado for algo como 10,5 unidades, deve-se arredondar para 11.
Sempre para cima.
E cada item tem uma regra: leia com atenção essas regras para que você saiba como agir quando estiver
fazendo os cálculos.
A aba simulação dá uma clara ideia de como o jogo funciona:
Figura 12 – Simulação
Fonte: Reprodução
Em todas as etapas, para iniciar as tomadas de decisões e os Planos de Orçamento, você deve clicar em “dados
da Empresa”.
Figura 13 – Dados da Empresa
Fonte: Reprodução
Com ajuda da “Teoria” sobre o Orçamento (botão cor verde) e, principalmente, consultando os “Dados da
Empresa” (botão cor vermelha), o participante/equipe deve preencher a Tabela do Orçamento de Vendas.
Figura 14
Fonte: Reprodução
Observação
Sempre que inserir dados novos ou alterar dados existentes, você deve salvar as
inserções.
Na data e na hora estabelecida na barra lateral esquerda, o responsável pela simulação, o professor
responsável, avança para o próximo Orçamento, de produção, e assim sucessivamente para os Orçamentos
restantes.
Recurso de Apoio para Jogar
Durante o preenchimento de cada Tabela de Orçamento estão disponíveis as “Dicas do Tutor”
(botão cor laranja) que oferecem dicas e orientações para cumprir sua tarefa naquela etapa.
Figura 15
Fonte: Reprodução
Figura 16 – Vendas
Fonte: Reprodução
Quando o participante avança para a Tabela de Orçamento seguinte, o sistema simulador
disponibiliza o “Orçamento Correto”, referente à Tabela imediatamente anterior, permitindo
comparar os resultados e auxiliando na compreensão e na aprendizagem. O “Orçamento
Correto” anterior deve ser sempre utilizado como base de dados para os Orçamentos
subsequentes.
Assim que você fizer o primeiro acesso após a operação avançar, realizada pelo professor, a tela
que você verá será a seguinte:
Veja que há dois itens em vermelho. Isso significa que o grupo errou o cálculo e, ainda, ao dispor o cursor
sobre ele, aparece a seguinte informação:
Figura 17 – Feedback
Fonte: Reprodução
E toda vez que precisar consultar as informações, você terá as seguintes opções:
Figura 18 – Orçamentos encerrados
Fonte: Reprodução
Você pode escolher cada um dos Orçamentos encerrados, e verificar o Orçamento realizado em meu
Orçamento e, ao lado, o Orçamento correto:
Figura 19 – Vendas
Fonte: Reprodução
Após o avanço, você também pode conferir o “Meu Orçamento” da etapa anterior e verificar
eventuais erros cometidos, cujos valores estarão destacados com borda de cor vermelha.
Passando o mouse sobre as células com bordas vermelhas, você obterá uma explanação sobre as
possíveis causas do erro cometido. O sistema também destaca, com bordas de cor alaranjada, as
decisões aceitas, ou seja, que, apesar da diferença de centavos decorrente de arredondamento, a
decisão foi considerada correta;
Na plataforma do SOE – Simulação de Orçamento Empresarial – existe um bloco de anotações
(barra lateral esquerda) que pode ser acessado a qualquer momento para fazer anotações que
ficarão disponíveis em todos os Orçamentos da simulação.
Figura 20 – Anotações
Fonte: Reprodução
Assim, um pensamento seu pode ser anotado e seus amigos da Equipe irão acompanhar suas afirmações.
É importante, ainda, registrar a atuação dos participantes, pois deve ficar bem claro que o aluno que não
acessar a Plataforma para auxiliar a Equipe nas decisões estará reprovado.
Fórum da Equipe
Outra opção para que, mesmo em grupo, e com cada aluno em um canto do país, possa haver grande interação
e, assim, não ter a tomada de decisão prejudicada, é criar tópicos para discussão.
Todos devem participar, e isso facilita que os cálculos não sejam feitos errados por detalhes mínimos.
Figura 21 – Fórum
Fonte: Reprodução
Como professor, posso acompanhar, ainda, as decisões de cada aluno e, então, apontar se os alunos
participaram ou não das decisões.
Importante!
Cuidar de recurso financeiro de uma Empresa é algo muito sério, que requer
muita seriedade e, por esse motivo, requer comprometimento de todos.
Veja, a seguir, decisões e ações de número 169. Isso significa que este aluno definiu 169 atos de Orçamento.
Figura 22 – Decisões
Fonte: Reprodução
Assim, é possível saber quem participou e se houve alguma troca de informação sem ter tido uma discussão
com a Equipe e, caso haja alguma troca, de forma deliberada, que venha a prejudicar a Equipe, o aluno será
punido e, se necessário e for solicitado, até mesmo com a retirada do grupo.
Figura 23 – Cronograma
Fonte: Reprodução
Do lado esquerdo, temos um relógio. O aluno acompanha em tempo real o tempo restante de cada etapa.
Não deixe para a última hora.
Um gestor financeiro deve andar sempre com um cronograma embaixo dos braços e, então, aqui, vamos
simular da mesma forma.
Ao clicar nesse relógio, você terá acesso ao Cronograma completo da operação.
Organizem-se, agendem reuniões com seus colegas e atuem como se estivessem em uma Empresa real.
Até aqui, todas as informações foram para análise, para que conheçam o ambiente em que irão atuar e o
sistema de simulação que estaremos operando.
Agora, estamos prontos para iniciar o Orçamento 01.
OR 01 – Vendas
Para elaboração do Orçamento de Vendas, em receitas, que é o input inicial para o Orçamento Empresarial,
considere que foi realizada uma previsão de vendas em unidades de produto (Alfazin e Betazon) para os três
primeiros meses do próximo ano (1o trimestre).
Essa informação está em dados da Empresa, e reforçamos, as informações da etapa estarão em dados da
Empresa.
O Quadro que você vai preencher é o seguinte:
Figura 24 – Orçamento de Vendas
Fonte: Reprodução
Veja que temos aqui uma previsão de vendas (OR01A) para os dois produtos, e que vendas não significa
recebimento, pois recebemos a prazo.
Então, faremos também uma previsão de recebimento (OR01B).
Para essa informação, é importante saber detalhes sobre os produtos que você vai vender.
Para o Alfazin, uma unidade corresponde a um saco plástico com 5kg e para o Betazon, uma unidade
corresponde a uma lata com 10kg.
Utilizando uma combinação de métodos de previsão, que incluíram análise de tendência e a opinião dos
vendedores, foram obtidas as seguintes previsões de vendas, apresentadas na Figura a seguir:
Figura 25 – Previsão de vendas
Fonte: Reprodução
Essas informações estão na aba dados da Empresa, e vamos utilizá-las para preencher acima.
Vejamos:
Figura 26 – OR01
Fonte: Reprodução
Localize e preencha a coluna de março e some o total do trimestre. Ao realizar o preenchimento, a célula
ficará laranja. Isso significa que a informação não foi salva. Você deverá salvar e ficará verde.
Após o avanço da rodada pelo professor, se ela estiver correta, continua verde e se estiver errada, ficará
vermelha.
E a informação preço de vendas? Onde está? Onde buscar?
Em dados da Empresa, há a seguinte informação:
Figura 27 – Informações
Fonte: Reprodução
Veja que o último trimestre que se cita aqui seria out. nov. e dez do ano anterior, e que sua missão aqui será
fazer Orçamento para o primeiro trimestre deste ano jan. fev. e mar.
As informações de vendas em dezembro serão importantes para orçar recebimento do trimestre no OR01B.
Veja que o preço de vendas do Alfazin, em janeiro, é dado e equivale a R$ 202 reais e que, a partir de fevereiro,
é corrigido pela inflação:
Janeiro 1%
Fevereiro 0,775%
Logo, a correção será: preço de janeiro + inflação = preço de venda de Fevereiro:
202 × 1% = 2,02 de aumento
Logo 202 + 2,02 = 204,2
O seu desafio, agora, é colocar 0,775% sobre o preço de venda de fevereiro para calcular o preço de venda de
março e, depois, somar o valor de previsão de vendas de Alfazin no trimestre.
Receita Total de Vendas
Como realizar os cálculos?
Receita é a quantidade vendida × preço de venda unitário.
Exemplo de janeiro:
Quantidade vendida: 150 unidades
Preço de venda: R$ 202,00
Receita: 150 × 202 = R$ 30.300,00
Deve realizar o mesmo processo em fevereiro e em março.
O total deve ser apurado e, assim, teremos a informação do volume previsto de vendas para o Alfazin no
trimestre.
Produto Betazon
Da mesma forma, vamos a dados da Empresa, localizamos o volume previsto de vendas para cada um dos
meses, e vemos, em janeiro a proposta de vendas de 1525 unidades e, em fevereiro, de 1580 unidades,
devendo preencher a célula como apresentado a seguir:
Figura 28 – Betazon
Fonte: Reprodução
O valor de preço de vendas foi dado também e não foi prevista correção por inflação, mas toda a informação
está lá.
A receita será calculada da mesma forma em que foi feita com o Alfazin.
Cada célula correta atribui uma pontuação e, uma vez preenchida a previsão de vendas, vamos, agora, calcular
as previsões de receita, que levarão em consideração a política de vendas, de preço e de recebimento de cada
um dos produtos.
OR01B
Perguntas que devem ser feitas: de onde saíram os 28.000 do Alfazin em Janeiro?
Figura 29 – Recebimento de vendas
Fonte: Reprodução
Deve-se olhar a política de venda: o Alfazin está relatado como 30 dias para pagamento. Logo, a venda de
dezembro será recebida em janeiro, a de janeiro em fevereiro, e assim por diante.
Você verá a informação de que em dezembro houve vendas de 140 unidades a R$ 200,00 cada.
E essa venda será recebida em janeiro:
140 × 200 = R$ 28.000,00
Quanto ao Betazon, as políticas são diferenciadas, 50% a vista e 50% a prazo. Logo, das vendas de 1520
unidades em dezembro, a R$ 150,00 cada, 50% foi recebido em dezembro e 50% em janeiro.
Assim:
1520 × 150 = 228.000 de receita, sendo que 50% em dezembro e 50% em janeiro: equivalente a R$ 114.000.
E, das vendas de janeiro, recebe ainda 50% a vista:
R$ 233.325,00 total de receita, 50% corresponde a R$ 116.662,50.
Logo:
Recebimento de dezembro: R$ 114.000,00
Recebimento de janeiro: R$ 116.662,50
Total: R$ 230.662,50
Logo, em termos de recebimento, haverá:
Alfazin: R$ 28.000,00
Betazon: R$ 230.662,50
Total de recebimento em janeiro: R$ 258.662,50
Sua missão, nesta etapa, é conferir os dados de fevereiro, calcular os de março e totalizar o trimestre.
Não se esqueça de que os itens têm políticas distintas. Busque as informações de cada um deles em dados da
Empresa e, se necessário, veja as dicas do tutor.
Futuramente, você fará Orçamentos de produção e de materiais.
Demos o primeiro passo.
Este projeto tem como objetivo prepará-lo(a) de forma prática para realizar Orçamentos dos mais diversos
em uma Organização.
Vamos lá!
Indicações para saber mais sobre os assuntos abordados nesta Unidade:
Vídeos
Orçamento Empresarial na Prática
Orçamento Empresarial 1
2 / 3
ʪ Material Complementar
Orçamento Empresarial na prática
Gestão de Custos – Orçamentos de Produção
Orçamento empresarial 1
Gestão de Custos - Orçamentos de Produção
Leitura
A Importância do Orçamento Empresarial para a Tomada de Decisão
Clique no botão para conferir o conteúdo.
ACESSE
FREZATTI, F. Orçamento Empresarial: planejamento e controle gerencial. São Paulo: Atlas, 1999.
MARTINS, E. Contabilidade de Custos (inclui o ABC). 9. ed. São Paulo: Atlas, 2003.
SOBANSKI, J. J. Prática de Orçamento Empresarial: um exercício programado. São Paulo: Atlas, 1994.
WELSCH, G. A. Orçamento Empresarial: planejamento e controle de lucro. São Paulo: Atlas, 1994.
